Cum de a organiza contabilitatea costurilor de transport maritim

anterior ◈ următoarea

De obicei, contractantul cumpără materialele, cu excepția cazului în care se prevede altfel în contract. Unii furnizori prescriu factură separată, cum ar fi autobetoniere si livrarea de camioane servicii. Alte materiale și indică în aceeași factură și de livrare (fara contact sexual). Cum mai bine să includă costurile de transport în costul materialelor, sau să-l ia în considerare separat?

contabilitate fiscală

Înainte de a examina diferitele opțiuni pentru a face documente cu privire la primirea materialelor și livrarea lor, trebuie remarcat faptul că, în orice caz, costurile de transport sunt recunoscute în contabilitate fiscală în cheltuieli materiale. Deoarece costul stocurilor (stocurilor) care urmează să fie incluse în costurile de materiale, determinate pe baza prețului lor de achiziție (fără TVA și accize, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse) și luând în considerare costurile de transport pe cont. Așa că am stabilit în paragraful 2 al articolului 25 din Codul fiscal. În acest caz, materialul costă, se recomandă să se facă referire la dreapta (p. 1, art. 318 din Codul fiscal).

Societatea stabilește în politica de contabilitate pentru impozitul pe venit lista costurilor directe asociate cu producția de bunuri (lucrări, servicii de redare).

contabilitate

documentarea

Acum, să vedem ce situația poate fi întâlnită în practică.

Costul de transport nu este alocat. Toate costurile de furnizor pentru livrare a stocurilor incluse în costul materialelor și separat în documentele nu sunt marcate. Acest caz este cel mai convenabil pentru client. Materialele vin la un cost, include deja costul de transport maritim, și, ulterior, libera circulație a acestora se reflectă în înregistrările contabile în cursul obișnuit.

Livrarea se face prin înscris separat. Costul de transport este listată separat, în plus față de furnizorul de documente de transport pentru materiale face ca documentele de transport maritim cumpărător. Această opțiune necesită mai multă atenție la compoziția documentelor pentru furnizarea de servicii, deoarece legitimitatea acestei decizii în contul cumpărătorului acestor costuri va depinde.

Furnizor cu excepția documentelor pentru mărfurile (scrisoarea de trăsură cu privire la numărul de formular TORG-12 factură) trebuie să furnizeze cumpărătorului, conosamentul și factura pentru serviciile de transport. Trebuie să se înțeleagă că, în acest caz, furnizorul are (pe cont propriu sau cu ajutorul companiei de transport terțe părți) servicii în transportul de materiale de constructii. Documentele primare confirmă faptul furnizării lor, este un conosament.

Costul de transport este alocat documentului de însoțire. Furnizor au valoarea serviciilor de transport ca o linie separată în documentele de transport (factura numărul de formular TORG-12. Facturii). În ciuda faptului că numărul de formular TORG-12 nu este destinat să documenteze faptul de prestare de servicii, în practică, de multe ori un furnizor de linie separată indică în costul său de lucrări și servicii legate de transportul materialelor. Inclusiv servicii în curs de pregătire pentru vânzare, ambalare, încărcare, precum și livrarea către cumpărător.

În cazul în care nici un alt furnizor nu a prezentat documente, cumpărătorul - organizația contractantă poate avea probleme. După cum sa menționat mai sus, documentul principal care confirmă faptul serviciilor de transport, un conosament. Lipsa acestora poate fi un motiv pentru refuzul de a recunoaște valoarea de transport maritim costurile materiale menționate în documentele pentru bunurile separat.

Alegerea procedurii de contabilitate

Alocarea costurilor de transport din costul materialului furnizat, în plus față de crearea de probleme deja menționate, mai mult de lucru în ceea ce privește adoptarea de contabilitate și de reflecție în registrele de contabilitate și de impozitare a costurilor de transport. Deoarece în cazul achiziției de materiale de construcție pentru costurile de achiziție prin natura lor sunt drepte și trebuie să crească costul materialelor, cantitatea de livrare specificată în conosamentele sau o selecție în documentele de transport, trebuie să fie distribuit tuturor mărfurilor livrate. De exemplu, proporțional cu prețul de achiziție al fiecărui element, crescând astfel costul real al materialelor adoptate. Sau să le ia în considerare în mod izolat, scris pe la sfârșitul perioadei de raportare.

Ei bine, chiar dacă costurile de transport sunt legate de fiecare transport (de exemplu, într-o notă specifică). Și în cazul în care documentele de furnizorul de plată de livrare expune fără un astfel de caracter obligatoriu, să zicem din când în când, pentru orice perioadă de timp? Apoi, organizația va trebui să instaleze și să asigure în politicile contabile metoda de repartizare a costurilor de transport pe valoarea materialelor obținute.

Folosind un subcont separat de cont 10 „Materiale“ pentru a atribui acesta costul de transport maritim este adesea aplicat în practică, deși nu pare a fi destul de corect punct de vedere metodologic. Prevederile de mai sus ale legii cu privire la contabilitate și fiscalitate necesită includerea costurilor de transport maritim la costul real al materialelor. Acest lucru înseamnă că, în contul de 10 și în registrele de contabilitate și fiscalitate, fiecare unitate a stocurilor trebuie să fie contabilizate la cost, inclusiv toate costurile de achiziție, inclusiv de transport maritim.

Dar atunci când o cantitate mare de mișcare a materialului este organizat astfel de înregistrări nu este ușor. Prin urmare, după cum se menționează la punctul 83 din liniile directoare pentru contabilizarea stocurilor, costurile de transport și de achiziții publice sunt luate în considerare de către:

a) clasificarea EMM-ului într-un cont separat (contul 15 „Pregătirea și achiziționarea de active materiale“), în conformitate cu documentele de decontare ale furnizorului;

b) clasificarea EMM pe un sub-cont separat la contul 10 „Materiale“;

c) imediat (direct) permite EMM în costul efectiv al materialului.

În acest caz, imediat (directă) includerea EMM-ului din costul real al materialelor este recomandabil pentru organizațiile cu puțin din nomenclatura lor, precum și în caz de importanță semnificativă a speciilor individuale și grupe de materiale.

MAT contabile Opțiunea este stabilită de organizația în politica de contabilitate.

aplicație practică

Vom arăta cum va arăta opțiunile enumerate ca în practică.

repartizare directă

Ilustrăm formarea prețurilor, de exemplu.

exemplu
Contractor a achiziționat materiale de construcții:

. 1,5 t 63h63h5-6 colț pentru prețul de 26 400 ruble.;
2,6 tone 50h40h3 canal de bare îndoit la prețul de 25 300 ruble..;
0,9 m. Sili oțel 24 scăzute 29 800 ruble.

Servicii de livrare sa ridicat la 10 620 de ruble. inclusiv TVA - 1620 ruble.

În cazul în care costurile de transport prețul de achiziție de materiale proratat, că pozițiile de cifre (fără TVA) sunt după cum urmează:
1) suma totală de colț - 42 295.92 ruble. ((9000 + 39 600 (39 600 + 65 780 + 26 820) x 39600);

pentru 1 tonă - 28 197.28 ruble. (Ruble 42 295.92 1,5 m.);

2) cantitatea totală de u-50h40h3 - 70 258.21 ruble. ((9000 + 65 780 (39 600 + 65 780 + 26 820) x 65780);

pentru 1 tona - 27 022.39 ruble. (Ruble 70 258.21 2,6 m.);

3) cantitatea totală de 24 u-- 28 645.87 ruble. ((9000 + 26 820 (39 600 + 65 780 + 26 820) x 26820);

pentru 1 tonă - 31 828.74 ruble. (28 ruble 645.87. 0,9 m).

Materialele rezultate ar trebui să fie luate în considerare în cadrul analizei, 10 și în registrele de contabilitate fiscală pentru aceste prețuri (de exemplu, la un cost plus transport).

alte metode

În cazul în care organizația decide să ia în considerare cheltuielile de transport și de achiziții publice în afară (pe sub-cont separat în contul 10 sau 15), ar trebui să elaboreze o metodologie de calcul proporția costurilor legate de transmiterea în producția de materiale pentru fiecare lor de a scrie-off sau la sfârșitul perioadei de raportare.

În aplicarea metodei contabile pentru MAT prin unirea costurilor de livrare în contul de 15 în varianțele de costuri materiale (diferența dintre costul real al materialelor achiziționate și prețul lor de evaluare) include suma EMM și diferența dintre costul materialului la un preț de chilipir și reducere de pret. Cantitatea de deviere de la sfârșitul perioadei de raportare în întregime debitate în contul 16 „Abatere în costul stocurilor“.

Cheltuielile de transport și de achiziții sau abateri în costul materialelor de construcții, relevante pentru materialele au fost puse în producție, sub rezerva lunară a scrie-off pe conturi, care reflectă consumul de materiale adecvate, cum ar fi „producția primară“ cont 20.

Write-off de MAT pentru anumite tipuri sau grupe de materiale realizate proporțional cu valoarea contabilă a materialelor pe baza relației dintre valoarea MAT a soldului la începutul lunii (perioada de raportare) și EMM curent pe lună (perioada de raportare) pentru balanța de materiale la începutul lunii (perioada de raportare) și materialul primit în cursul lunii (perioada de raportare) la valoarea de carte (pag. 87 instrucţiuni metodice pe evidenta contabila a stocurilor).

Exemplul de mai sus, precum și luarea în considerare a altor opțiuni pentru includerea costurilor de transport arată că dobânditorul este opțiunea mai convenabil, în care furnizorul nu alocă costurile de transport, și să le includă în costul materialelor de construcție. Efectuarea aceeași livrare ca un serviciu suplimentar crește fluxul de lucru și crește complexitatea costurilor contabile.

Yuri Volkov,
consultant fiscal