Cum să se întoarcă (pornit) suma plătită în exces a taxelor, penalități, dobânzi

Returnează suma bugetului este necesar, în funcție de motivul pentru care organizația a fost format supraplată și în ce mod intenționați să o aduci înapoi. Există trei opțiuni:

• organizația din proprie inițiativă transferate la bugetul sumei în exces, și intenționează să se stabilească în afara;

• organizația din proprie inițiativă transferate la bugetul sumei exces de suma plătită în exces și a reveni la contul curent (personal);

• autoritățile fiscale pentru a recupera de la compania valoarea excedentului.

Detect supraplății poate fie organizația în sine, și autoritățile fiscale.

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

Offset împotriva arieratelor fiscale

În cazul în care organizația are arieratele la alte impozite (taxe, penalități, amenzi), atunci în primul rând cantitatea de supraplată trimis la răscumpărarea ei. Inspecția poate decide, din cauza unui deficit deduce suma plătită în exces, și informează instituția.

Și pentru a dezactiva organizarea comercială supraplății Inspectoratul are dreptul, fără asistența instanței.

De asemenea, organizația are dreptul de a aplica la inspecția de aplicare a concurenței cu o indicație în ceea ce privește taxa (taxa, penalizare, penalizare) pentru a dezactiva suma plătită în exces. Inspecția poate fi pre-Atribuie calcularea bugetului de reconciliere.

În orice caz, inspecția decide să compenseze plătite în plus în ceea ce privește arieratele în termen de 10 zile lucrătoare:

• de la descoperirea supraplata în cazul în care organizația nu a aplicat la inspecția unei declarații în clasamentul de o anumită plată;

• de la data primirii organizației de aplicare a concurenței în ceea ce privește o anumită plată (în cazul în care organizația a depus o astfel de declarație);

• de la data semnării reconcilierii conturilor cu bugetul (în cazul în care se efectuează controlul și organizarea unei reconcilieri);

• de la intrarea în vigoare a unei hotărâri judecătorești (în vol. h. În cazul în care organizația a făcut compensat în instanță).

Aceste proceduri sunt prevăzute de paragraful 5 al articolului 78 din Codul fiscal.

Set-off împotriva plăților viitoare

În cazul în care arieratele la alte impozite (taxe, amenzi, penalități) organizația nu poate supraplata fi compensată cu plăți viitoare la buget. Această soluție este de inspecție fiscală, la cererea organizației. Calculele preliminare pot aloca bugetul de reconciliere.

Cum să declare clasamentul

Într-o declarație, există o linie pentru a indica suma alocată rambursarea arieratelor. Cu toate acestea, la momentul depunerii acestei cereri, nu puteți cunoaște valoarea exactă a arieratelor, pentru care set-off este de așteptat. De exemplu, dacă se aplică la pregătirea declarațiilor fiscale.

Care contact de oficiu fiscal

Care sunt câteva moduri în care puteți aplica

Puteți aplica:

Acest lucru este menționat în paragraful 4 al articolului 78 din Codul fiscal.

Cât timp se poate declara

Declarația de organizare clasamentul se poate aplica timp de trei ani de la data plății sumei exces de impozit. Inspectoratul Fiscal va decide cu privire la clasificarea, în termen de 10 zile lucrătoare de la primirea cererii din partea organizației. Aceste proceduri sunt prevăzute la punctele 4 și 7 din articolul 78 din Codul fiscal.

Sfat: Dacă intenționați să setați pe supraplat împotriva plăților viitoare (de aceeași persoană sau alte taxe), aplicarea competiției este mai bine să-și prezinte în avans. Cel puțin 10 zile lucrătoare înainte de termenul limită pentru plata impozitului pe contul căruia doriți să setați pe supraplata. În caz contrar, inspecția poate impune penalități.

Taxa plătită de la considerată data de soluții de control pentru a compensa (cop. 4 alin. 3 al art. 45 din Codul fiscal). La rândul său, inspecția trebuie să ia o decizie în termen de 10 zile lucrătoare de la data la care o primește de la organizarea cererii de concurență (p. 4 din art. 78 din Codul fiscal). Dacă aplicați prea târziu (de exemplu, cu o zi înainte sau în ultima zi a plății taxei pe seama care este planificat să se stabilească pe supraplata), auditorul poate să nu aibă timp pentru a seta-off. Și apoi organizarea arieratelor și de inspecție va percepe penalități de întârziere până la data deciziei de concurență (cop. 4 alin. 3 al art. 45, alin. 3, Art. 75 din Codul fiscal).

Locul de amplasare: cum de a determina momentul la care a măsurat perioada de trei ani pentru a aplica pentru restituire (offset) a taxelor plătite în plus?

Răspunsul la această întrebare depinde de tipul de impozitare. Mai degrabă, dacă plățile în avans cu privire la taxa prevăzută.

Perioada totală de depunere a cererilor de restituire sau de credit plătită în plus de impozit - trei ani de la data plății acestei sume (punctul 7 al articolului 78 din Codul fiscal ..). Dar ceea ce este considerat o zi de plată? Doar depinde de faptul dacă există o avansuri fiscale.

fiscală prin care să plătite în plus transfere plățile în avans nu trebuie să

Bugetul taxei plătite în plus, pentru care plățile prevăzute în avans

De exemplu, un impozit pe venit, impozitul pe proprietate, impozitul pe teren. Pentru ei, perioada de trei ani pentru depunerea cererii este necesară pentru a număra:

Notă: chiar dacă nu aveți timp să se aplice în perioada de trei ani, pentru a compensa declarația fiscală sau poate fi prin intermediul instanțelor.

Exemplu recurs împotriva deciziei de inspecție fiscală să refuze restituirea taxei plătite în plus

Localizare: se poate seta off (spate) supraplății taxei, în cazul în care au trecut mai mult de trei ani de la plata unor cantități excesive?

Termenul de prescripție

În cadrul unei proceduri în fața instanței termenului de prescripție este determinată de regulile, mai degrabă decât legislația fiscală civilă. Instanța va conta termenul de prescripție din momentul plății sumei în exces, iar în momentul în care organizația a învățat (ar fi trebuit să știe) despre ea (p. 1, art. 200 din Codul civil).

Astfel, sarcina principală a organizației, care intenționează să se întoarcă supraplat în instanță - pentru a dovedi că între data depunerii cererii la instanța de judecată și data la care a devenit conștient de prezența unei plăți excedentare, a fost nevoie de mai mult de trei ani (paragraful 1 al articolului 65 din Codul de procedură Arbitrazh.). .

Confirmi termen de trei ani

Înainte de a trimite o cerere, este necesar să se evalueze dacă organizația are dovezile necesare. De exemplu, în cazul în care organizația a primit de la raportul de inspecție pe supraplata, atunci este recomandabil să meargă în instanță numai în cazul în care primirea unui astfel de document, în mai puțin de trei ani.

dovezi universale pentru a confirma introducerea termenului de prescripție (data la care societatea a devenit conștientă de supraplata) nr. În fiecare caz, instanțele pot evalua diferite argumente prezentate ca o organizație și de inspecție fiscală (art. 71 APC).

clarificare Ziua de la Serviciul Fiscal Federal România și Ministerul român al Finanțelor

Ziua de primire a instrumentului de inspecție la fața locului

Punctul de plecare pentru numărare termenul de prescripție poate fi obtinerea de audit actului sexual impozit teren. Acest lucru se întâmplă de obicei în cazul în care o companie de credit de inspecție în plus impozitele pe proprietate, transport, terenuri și alte taxe, care sunt contabilizate în scopuri fiscale profit.

În această situație, organizația suportă cheltuieli suplimentare, astfel încât impozitul pe venit menționat anterior sunt plătite în plus. Clarificarea obligația fiscală, organizația va fi în măsură să compenseze aceste sume împotriva (viitoare) plăți curente sau returnate în contul bancar.

Data actului de reconciliere

Întreruperea termenului de prescripție

Trebuie remarcat faptul că termenul de prescripție poate fi întreruptă. Pentru aceasta este necesar ca inspecția a făcut orice acțiune care indică recunoașterea unei datorii (art. 203 din Codul civil).

Cu toate acestea, pentru a profita de acest standard, pe baza unui act de reconciliere, eliberat de Inspectoratul Fiscal, nu va reuși. Act de reconciliere, precum și decizia de a organiza supraplat de compensare parțială nu este o recunoaștere a datoriei. Prin urmare, acestea nu pot fi motive de reziliere a termenului de prescripție pentru restituire (offset) din impozite plătite în plus, penalități și amenzi.

Situația: dacă autoritățile fiscale să scrie pe o sumă suplimentară de impozit, în cazul în care în termenul de prescripție a expirat?

Da, se poate, dar numai în cazul în care mai multe condiții.

În general kodeksRumyniyane fiscal prevede anularea supraplată a taxelor. Cu toate acestea, potrivit Ministerului Finanțelor și Serviciului Fiscal Federal al României autoritățile fiscale române au dreptul de a face acest lucru, dacă în același timp, a efectuat o serie de condiții:

• Inspecția trebuie să notifice Organizației supraplata existente;

• organizația nu are datorii pe alte impozite și taxe;

• în termen de trei ani de la data plății entității fiscale nu a solicitat credit sau de rambursare;

• organizația nu desfășoară activitatea și nu raportează, în baza căreia supraplat ar putea fi compensate cu plățile viitoare.

În cazul în care nu este îndeplinită cel puțin una dintre aceste condiții, inspecția nu are dreptul de a deduce suma plătită în exces. De exemplu, inspecția nu scrie pe o organizatie supraplată care opereaza si ofera in mod regulat de raportare fiscală. Chiar dacă organizația timp de trei ani de la data plății taxei nu se aplică pentru compensarea sau restituirea suma plătită în exces.

În plus, biroul fiscal poate scrie pe o sumă suplimentară din următoarele motive:

• la cererea organizației;

• pe baza hotărârii, potrivit căreia organizația a negat reconstrucția unui termen de prescripție de rambursare a sumei taxei.

Decizia de a compensa

Despre decizia sa de compensare sau de reține autoritățile fiscale ar trebui să informeze organizația în termen de cinci zile lucrătoare de la data deciziei (p. 9 Art. 78 din Codul fiscal).

Restricții pe credit

Pentru a compensa sumele plătite în plus în ceea ce privește arieratele sau împotriva plăților viitoare poate fi doar un singur tip de impozite (federale, regionale, locale). Acest ordin de compensare prevăzute la alineatul 1 al articolului 78 din Codul fiscal. De exemplu, o sumă suplimentară de TVA (taxa federal) pot fi compensate cu restanțele de impozit pe venit (impozit federal prea). Dar, pe de o penurie de impozitul funciar - este imposibilă, deoarece impozitul pe teren se aplică la nivel local.

Situația: dacă să compenseze o sumă suplimentară de impozit, care este o organizație listată ca un contribuabil, în ceea ce privește celelalte impozite, pentru care este un agent fiscal?

Pentru a compensa sumele plătite în plus în ceea ce privește arieratele sau împotriva plăților viitoare pot fi în cadrul aceluiași grup de impozitare (federale, regionale, locale). Această regulă se aplică atât contribuabililor și agenții fiscale. La urma urmei, suma totală a veniturilor pe un grup de taxe (de exemplu, federale), ca urmare a compensării nu se schimba. Prin urmare, de exemplu, o sumă suplimentară de organizare a impozitului pe venit are dreptul să compenseze împotriva arieratelor pe venitul personal.

Exemplu compensare a taxelor federale supraplata

În luna mai (după depunerea I pe trimestru UTII) a arătat că, în calcularea unui impozit unic datorită indicelui de denaturare dimensiunea fizică a fost redus baza de impozitare. Ca urmare, organizația a fost format arierate UTII în valoare de 30.000 de ruble. Deoarece atât TVA-ul și UTII legate de impozitele federale, o organizație poate stabili pe o sumă suplimentară de TVA pentru rambursare de arierate la UTII în valoare de 30.000 de ruble.

Conform altor impozite federale (penalități, dobânzi) în organizarea nu arieratelor. În legătură cu acest restul TVA plătite în plus în valoare de 70 000 de ruble. (100 000 de ruble - .. 30 000 ruble), o organizație poate stabili plățile viitoare a pe UTII.

Exemplu compensare supraplății privind taxa de transport în plățile viitoare ale aceluiași impozit

La momentul declarației ajustate pentru impozite (taxe, amenzi, penalități) organizații nu au. Prin urmare, suma plătită în exces de impozitare de transport a fost decis sa compenseze plățile viitoare privind această taxă. Organizare de contabilitate a făcut o declarație cu privire la clasamentul supraplată.

Situația: în cazul în care inspectorii fiscali percepe dobândă în cazul în care compensa cu alte arierate fiscale ale supraimpozitate de impozit (taxă, penalizare)?

Suma totală plătită în plus de impozitare (colectare amenzi) dobânda acumulată (p. 5, Art. 79 RF). Organizația are dreptul de a câștiga interes și atunci când ea a cerut să compenseze impozit plătite în plus (taxă, penalizare) în ceea ce privește arierate la alte impozite (pag. 9 Art. 79 din Codul fiscal). Motivul este că interesul - este organizație prejudiciul material, care au fost cauzate de cantități excesive de recuperare fiscală. Și nu contează în ce formă de bani este returnat organizației - prin virament într-un cont bancar sau compensa cu alte arierate fiscale.